Is een bv de komende jaren fiscaal voordelig?

De bv wordt vanaf 2020 vaak extra interessant, want de tarieven vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting wijzigen, plus de aftrekposten in box 1 en 2. Kan dit voor een ondernemer reden zijn om de overstap naar een bv te maken?

Winst in de bv

Bv’s betalen momenteel over de eerste € 200.000 winst 19% vennootschapsbelasting (Vpb). Over het meerdere is het tarief nu 25%. Volgend jaar dalen deze tarieven naar 16,5 respectievelijk 22,55%. In 2021 dalen ze verder naar uiteindelijk 15 en 20,5%.

Indien u als dga de winst uit uw bv haalt, betaalt u momenteel 25% belasting in box 2. Volgend jaar wordt dit verhoogd naar 26,25% en in 2021 uiteindelijk naar 26,9%.

Netto-effect?

Voor het netto-effect van deze wijzigingen gaan we ervan uit dat een bv in 2019, 2020 en 2021 winst maakt en deze uitdeelt aan de dga. Dit levert de volgende belastingdruk op:

Wijzigingen in de inkomstenbelasting

De tarieven in de inkomstenbelasting dalen de komende jaren ook. Vanaf 2021 is het tarief in box 1 37,05% tot een inkomen van € 68.507. Over het meerdere betaalt u 49,5%.

Aftrekposten box 1

De meeste aftrekposten mag u vanaf 2020 echter niet meer aftrekken tegen het toptarief. U ondervindt hier alleen nadeel van als uw box 1-inkomen meer bedraagt dan € 68.507. Het betreft, naast de al jaren beperkte aftrek van hypotheekrente, persoonsgebonden aftrekposten, bijvoorbeeld zorgkosten en giften, maar ook de specifieke aftrekposten voor ondernemers. Denk met name aan de zelfstandigenaftrek, MKB-winstvrijstelling, S&O-aftrek en meewerkaftrek. Aftrekposten leveren in 2020 nog maar een voordeel op van maximaal 46%. De drie jaren erna wordt dit verder afgebouwd naar 43, 40 en ten slotte 37,05% in 2023.

Overstappen naar een bv?

De overstap naar een bv wordt vaak pas gemaakt als een deel van de winst niet direct consumptief wordt besteed, maar wordt opgepot. In de bv kan dit namelijk belastingvrij.

Lager omslagpunt

Het omslagpunt ligt niet exact vast en verschilt per situatie, maar ligt momenteel meestal ergens rond € 150.000. Dit omslagpunt komt door de wijzigingen vanaf 2023 in ieder geval lager te liggen. Het toptarief daalt immers slechts met 2,25 procentpunt (51,75 -/- 49,5), terwijl aftrekposten tot 14,7 procentpunt (51,75 -/- 37,05) minder aan aftrek opleveren.

Bovendien profiteert ook de dga voor wat betreft zijn gebruikelijk loon van de lagere tarieven in box 1 en van de tariefsverlaging over de winst van de bv. Een daling van de belastingdruk over uitgedeelde winst van 43,75 naar 41,89% lijkt misschien gering, maar dit betekent 4,4% minder te betalen belasting. Dit is vrijwel gelijk aan de belastingbesparing van 4,5% die wordt gerealiseerd door de verlaging van het toptarief in box 1. Voor de dga staat hier echter geen verlies aan fiscale ondernemersfaciliteiten tegenover, waardoor de overstap naar een bv eerder voordeel oplevert.

Tip! De fiscale faciliteiten voor ondernemers leveren in de komende jaren minder belastingbesparing op, zodat de bv eerder aantrekkelijk wordt. Haast is niet nodig, de veranderingen worden geleidelijk ingevoerd tot en met 2023.